企业年金与商业保险个人所得税的差异

商业保险是一种以保险合同为形式、以经济补偿为内容的民事法律行为。而企业年金、商业保险是企业和职工行为不具有强制性。今天小编将详细为您介绍企业年金与商业保险个人所得税的差异。

企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。由于两者者性质不同，因此在计算缴纳个人所得税时也就存在着差异。

企业年金与商业保险的相同点在于，二者都是国家规定的强制实施的基本养老金之外的补充保险，都需要全额并入当月个人工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，但计算方法不同。

企业年金与商业保险个人所得税的差异（一）

商业保险与个人当月工资薪金所得合并适用税率《财政部国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（财税[2005]94号）第一条规定，企业为职工购买商业性补充保险，应在办理投保手续时作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税。

例二，12月，季某工资4500元，扣除个人实际缴纳的基本养老保险、基本医疗保险费和失业保险费、公积金（均符合规定标准）后余3500元，假如企 业不实行年金计划而是为季某办理商业保险，并已向保险公司缴纳费2000元，其中企业缴费1500元，个人缴费５00元，已由企业代扣代缴。则季某应纳税 400元[（3500+1500+500-2000)×15%-125]。

企业年金与商业保险个人所得税的差异（二）

企业年金企业缴费部分单独适用税率

国税函[2009]694号第二条第一款规定，企业年金企业缴费部分应视为个人一个月的工资、薪金，且不与正常工资、薪金合并，也不扣除任何费用，而是单独按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款。这就是说企业年金企业缴费部分单独适用税率。

例三，12月，季某工资4500元，扣除个人实际缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和公积金（均符合规定标准）后余3500元，假如企业不 为每位职工购买商业保险，而是实行年金制度，季某企业年金应缴费2000元，其中企业缴费1500；个人缴费500元，已由企业代扣代缴并已缴存到个人指 定账户。季某应纳税295元[(3500+500-2000)×10%-25+1500×10％-25]。

由此可见，同样的应税金额，企业年金比商业保险节税105元（400-295）。税法规定企业年金计税时的特殊算法，体现了国家鼓励企业建立年金制度。

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