投资收益计在什么账户,权益性投资收益计入哪个科目

　　原持有的对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，因部分处置等原因导致持股比例下降，不能再对被投资单位实施共同控制或重大影响的，应改按金融工具确认和计量准则对剩余股权投资进行会计处理，剩余股权投资在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。 　　

　　

　　个别财务报表的处理(无合并财务报表)个别报表的处理原则：当权益法变更为金融工具的计算模式时，如上所述，视为重大经济事项，其会计处理符合“跨越重大经济边界”的处理原则。 　　

　　

　　1.对于剩余的股权投资，重新计量转换日的公允价值，其与账面价值的差额计入当期损益。 　　

　　

　　2.原采用权益法核算的其他相关综合收益，应当与终止权益法时被投资单位直接处置相关资产或负债的基础相同；被投资单位因除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，终止权益法时转入当期损益。 　　

　　

　　日常会计处理： 　　

　　

　　(1)按照处置比例结转应终止确认的长期股权投资成本，确认股权投资处置损益。 　　

　　

　　借：银行存款等。 　　

　　

　　贷款：长期股权投资(终止确认处置部分的账面价值) 　　

　　

　　投资收益(差额，或借方) 　　

　　

　　(2)剩余股权投资应当按照金融工具的确认和计量标准进行核算，其公允价值与丧失共同控制或重大影响日的账面价值之间的差额计入当期损益。 　　

　　

　　借款：投资于交易性金融资产/其他权益工具等。(CAS 22-转换日的公允价值) 　　

　　

　　贷款：长期股权投资(剩余部分终止确认账面价值) 　　

　　

　　投资收益(差额，或借方) 　　

　　

　　【解释】因发生跨界重大经济事项，视同原持有的股权投资全部处置后再按公允价值回购剩余股权。 　　

　　

　　(3)原采用权益法核算的其他相关综合收益，应当与终止权益法时被投资单位直接处置相关资产或负债的基础相同。 　　

　　

　　借款：其他综合收益(全部结转) 　　

　　

　　贷款：投资收益(可转入损益) 　　

　　

　　盈余公积(不能转入损益的部分) 　　

　　

　　利润分配-未分配利润(不能转入损益) 　　

　　

　　或者做相反的分录。 　　

　　

　　(4)被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动确认的所有者权益，终止权益法时转入当期损益。 　　

　　

　　借：资本公积-其他资本公积(全部结转) 　　

　　

　　贷款：投资收益(转入损益) 　　

　　

　　或者做相反的分录。 　　

　　

　　跨越主要经济界限导致跨越会计处理界限 　　

　　

　　【例】甲公司持有乙公司30%有表决权的股份，因能对乙公司的生产经营决策施加重大影响，甲公司对该项投资采用权益法核算。2018年5月1日，A公司对外出售一半投资，获得价款2700万元。相关股权转让手续已于同日完成。剩余权益不能再对B公司施加重大影响，故转为以公允价值计量且其变动包含其他综合权益的非交易性权益工具的金融资本核算。出售日，剩余股权的公允价值为2700万元。股权出售日，该长期股权投资账面价值为4800万元，其中投资成本3600万元，调整损益400万元。由于被投资单位非交易性权益工具以公允价值计量且其变动计入其他综合收益，金融资产累计公允价值变动份额为500万元，除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动份额为300万元。A公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素。 　　

　　

　　(1)确认处置损益： 　　

　　

　　借：银行2700元 　　

　　

　　贷款：长期股权投资2400元(480050%) 　　

　　

　　投资收益300 　　

　　

　　(2)剩余股权投资转换为以公允价值计量的金融资产且其变动计入其他综合收益。当日公允价值2700万元，账面价值2400万元。两者的区别在于 　　

　　

　　借：其他综合收益500 　　

　　

　　贷：盈余公积50 　　

　　

　　利润分配-未分配利润450 　　

　　

　　(4)由于终止采用权益法核算，原计入资本公积(其他资本公积)的其他所有者权益变动全部转入当期损益。 　　

　　

　　借：资本公积-其他资本公积300 　　

　　

　　贷款：投资收益300元。