解除劳动关系 补贴个人所得税计算方法

个人所得税（personalincometax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。对于解除劳动关系的补贴来说，个人所得税计算方法是怎样的呢？

企业在日常经营中会遇到支付职工一次性补贴的情形。支付补贴的原因不同，个人所得税计税方法也有所区别。

一、解除劳动关系补贴个人所得税计算方法

解除劳动关系，即被"炒鱿鱼"，对于该项一次性补偿金，国家在税收上给予一定照顾。

《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)第二条规定，考虑到个人取得的一次性 经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入， 允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照 税法法规计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[2001]157号)第一条规定，个 人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额 以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178 号)的有关法规，计算征收个人所得税。

根据上述规定，个人因解除劳动关系取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分才纳税。补偿收入可以 单独计税，不同的是，其同样采用了"平均"方式，但是是按"年"平均，而不是按"月"平均，而且，工作年限超过12年的只能按12计算。

二、解除劳动关系补贴个人所得税计算方法案例

【案例】某企业由于经营效益不佳裁员，职工C在该企业工作20年，本次取得一次性补偿收入30万元，所在市上年度职工平均工资为6万元。则C应当缴纳的个人所得税为：

{[(300000-60000×3)/12-3500]×20%-555}×12=8940元。

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